Spaarloonregeling

Sparen via uw salaris, met hulp van de fiscus. Dat klinkt aantrekkelijk en dat is een spaarloonregeling ook.

Een spaarloonregeling kunt u aanvragen bij uw werkgever. Het principe van de spaarloonregeling is het volgende: uw werkgever houdt op uw brutosalaris een bedrag in dat hij stort op een geblokkeerde rekening, de spaarloonrekening. Aangezien dit geld van uw brutosalaris wordt ingehouden betekent dit dat u geen belasting betaalt over dit bedrag. Het bedrag dat u spaart is dus groter dan het bedrag dat er wordt ingehouden van uw netto-salaris. Afhankelijk van uw belastingschijf kan dit voordeel oplopen tot 52%. Het gespaarde bedrag komt na vier jaar weer vrij op uw eigen bankrekening. De bijgeschreven rente is echter vrij opneembaar.

Tussentijds zijn er echter een aantal zeer aantrekkelijke mogelijkheden met dit geblokkeerde spaargeld. Deze mogelijkheden zijn:

- aankoop van een eigen woning (als hoofdverblijf)
- aankoop van (geblokkeerde) effecten
- betaling van lijfrentepremies
- betaling van premies voor bepaalde kapitaalverzekeringen
- betaling van vrijwillige pensioenpremies
- starten van een eigen bedrijf
- eigen verlof (sabbatical leave, studieverlof, zorgverlof)
- betalen van een eigen studie

Kapitaalverzekeringen

Voor op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekeringen is in de Invoeringswet Wet IB 2001 een overgangsregeling opgenomen. Op een aantal punten is nog onduidelijk hoe deze overgangsregeling moet worden toegepast. Voor alle op 1-1-2001 reeds bestaande kapitaalverzekeringen gelden namelijk verschillende behandelingen.

Voor een goed begrip moet u er bij kapitaalverzekeringen op letten dat het in beginsel kan gaan om 2 soorten heffingen:

Heffing over de bezitting ( de waarde van de polis ).

Heffing over de uitkering.

In de hele regeling zijn zowel bezittings-vrijstellingen van toepassing, als uitkerings-vrijstellingen. Verder moet worden nagegaan of de verzekering in Box I terecht komt dan wel in Box III.

In Box I komt de zogenaamde KEW ( kapitaal verzekering eigen woning ) terecht.

In Box II is geen kapitaalverzekering opgenomen en in Box III komen in elk geval de nieuw afgesloten kapitaalverzekeringen terecht. Een op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekering komt in Box III terecht als zich één van de volgende situaties voordoet:

er is gedurende 15 jaar jaarlijks premie betaald binnen de bandbreedte 1:10;

er is vanaf de 1e premie-betaling jaarlijks premie betaald binnen de bandbreedte 1:10, of het regime zoals dat gold tot 1 januari 1992 (”Pré-Brede Herwaardering-regime” ) is van toepassing.

De kapitaalverzekering die op 31 december 2000 voldoet aan alle voorwaarden voor een belastingvrije uitkering komt in Box III terecht. Deze voorwaarden zijn afhankelijk van het voor de verzekering geldende regime ( “Pré Brede Herwaardering-regime” of “Brede Herwaardering-regime” ). Als de verzekering niet onder deze regeling is te brengen of indien zij is omgevormd tot een KEW, dan komt zij ( uitsluitend ) terecht in Box I.

Als op 31 december 2000 al vaststaat dat de uitkering niet zal zijn vrijgesteld, dan komt de kapitaalverzekering in Box I terecht. In dat geval blijven de regels van de Wet IB 1964 van toepassing, zoals deze op 31 december 2000 golden. Dat betekent dat een uitkering bij overlijden geheel vrij van heffing kan worden genoten als het overlijden plaats vindt vóór de 72e verjaardag. Voor een uitkering bij leven is noch de uitkerings-vrijstelling van het “Pré-Brede Herwaarderings regime”, noch die van het “Brede Herwaarderings-regime” van toepassing.

Een op 31 december 2000 bestaande kapitaalverzekering die op basis van de regels van de Wet IB 1964 wel het uitzicht op een vrijgestelde uitkering biedt en niet wordt omgevormd tot KEW, komt terecht in Box III. Deze kapitaalverzekering wordt in principe op twee manieren in de heffing betrokken:

- zij vormt een bezitting; de waarde van de verzekering valt in de heffingsgrondslag van Box III; (Onder voorwaarden blijft een daadwerkelijke heffing achterwege.Voor bestaande kapitaalverzekeringen is namelijk een tegemoetkoming opgenomen: de bezittings-vrijstellingen.)

- zij keert vervolgens uit; het rente bestanddeel in de uitkering valt in de heffing van Box I. (In het merendeel van de gevallen blijft een daadwerkelijke heffing achterwege. Voor bestaande kapitaalverzekeringen blijven namelijk de uitkerings-vrijstellingen gelden, zoals die ook onder de Wet IB 1994 golden.). Met betrekking tot het ontstaan van de polis is niet alleen de scheiding tussen vóór “Brede Herwaardering” en na “Brede Herwaardering” van belang.

Er zijn nog meer perioden te onderscheiden. Zo moet erop gelet worden of de kapitaalverzekering is afgesloten vóór 14 september 1999. Voor deze kapitaalverzekeringen geldt vanaf 2001 een zekere eerbiedigende werking. Bovendien moet bezien worden of de polis op 1 januari 2001 reeds een hogere waarde heeft dan € 123.428,-.
Op kapitaalverzekeringen die zijn afgesloten in de periode liggend tussen 14 september 1999 en 31 december 2000 zijn ook de bepalingen van de Wet IB 1964 van toepassing, maar ze komen niet in aanmerking voor de tijdelijke vrijstelling van € 123.428,- in Box III.
Voor kapitaalverzekeringen die niet voor de overgangsregeling in aanmerking komen, zijn de fiscale regels van de Wet IB 1964 van toepassing: de op grond daarvan te belasten rente zal als inkomen uit werk en woning in Box I worden aangemerkt en aldus tegen het progressieve tarief in de heffing worden betrokken.

.